固定资产一次性扣除申报表怎么填

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根据财税〔2018〕54号文件规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业在进行2018年企业所得税季度预缴申报时，可通过填报A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》第4行"二、固定资产一次性扣除"进行调整扣除。企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴申报时，可通过填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中"固定资产"中的对应类型进行纳税调整，同时需要填报第10行"(三)固定资产一次性扣除"对享受固定资产一次性扣除情况进行统计。

表中第2列"账载折旧金额"(以下简称会计折旧额)，即通常所说的会计核算的折旧金额；二是表中第3列"按照税收一般规定计算的折旧金额"(以下简称一般折旧额)，即该资产在不享受加速折旧情况下，按照税收一般规定计算的允许税前扣除的折旧金额；三是表中第4列"享受加速折旧优惠计算的折旧金额"(以下简称税收折旧额)，即对固定资产采取加速折旧或一次性扣除方式计算的折旧金额。

国家税务总局公告2014年第64号明确，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。既然税法规定一次性税前扣除，就不要留残值了，否则会计处理和税务处理还产生差异。

借：固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

同时，

借：管理费用等

贷：累计折旧

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