不动产发票分两年抵扣分录怎么做
这篇是有关不动产发票分两年抵扣分录怎么做的财税实操内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中不动产发票分两年抵扣分录怎么做的相关财税知识，也许能够只为帮助您搞定不动产发票分两年抵扣分录怎么做的财税实务问题。
不动产发票分两年抵扣分录怎么做，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。
不动产发票分两年抵扣分录怎么做？
加微免费领取各行业会计分录大全！
复制微信号
《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号，以下简称“15号公告”)第二条第一款规定：“增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。”第四条第二款规定：“上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”
如果企业购入的是可抵扣动产，则会计处理如下：
借：固定资产
应交税费----应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
但由于不动产实行分期抵扣，不动产入账时进项税额只有60%，会导致账实不符，为解决这一问题，必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额。
15号公告第十一条第一款规定：“待抵扣进项税额记入‘应交税金--待抵扣进项税额’科目核算，并于可抵扣当期转入‘应交税金--应交增值税(进项税额)’科目。”新增“应交税金--待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。
例：某企业(一般纳税人)于2016年8月购进一项不动产，购入价1110万元，取得增值税专用发票。则：
进项税额=1110÷(1+11%)×11%=110万元
取得扣税凭证的当期，即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66万元
取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年8月可抵扣进项税额=110×40%=44万元
2016年8月会计处理如下：
借：固定资产 1000
应交税费----应交增值税(进项税额) 66
应交税费----待抵扣进项税额 44
贷：银行存款 1110
2017年8月会计处理如下：
借：应交税费----应交增值税(进项税额) 44
贷：应交税费----待抵扣进项税额 44
需要注意的是，15号公告第十一条第二款规定：“对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。”
综上所述，营改增后，企业购入不动产取得扣税凭证的当期只能抵扣60%，待抵扣的40%计入“应交税费----待抵扣进项税额”借方，保证账实相符；待取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣剩余的40%时，再将“应交税费----待抵扣进项税额”中的金额转入“应交税费----应交增值税(进项税额)”。这是不动产分期抵扣会计处理的新变化，企业会计
不动产发票分两年抵扣分录怎么做？小编就介绍完了，如果你还有其它疑问或者需要学习的账务处理，可以直接与我们的老会计答疑互动，我们将会为你解决问题!
以上内容便是会计实操有关《不动产发票分两年抵扣分录怎么做》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「不动产发票分两年抵扣分录怎么做」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。
