基建期行政性和经营性罚款做账怎么操作
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基建期行政性和经营性罚款做账怎么操作
所以罚款支出如果你计入成本,当该项资产开始转移进当期损益时,会被做调整
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因此,罚款是不能做为在建工程成本的.
罚款支出应该计入:营业外支出--罚款支出科目",企业所得税汇算清缴时要调整应纳税所得额,不能税前列支.
在建工程,指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出.在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式.自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程;出包在建工程是指企业通过签订合同,由其它工程队或单位承包建造的工程.
经营性罚款与行政性罚款税务处理不一样
近日,税务机关深入企业进行企业所得税重点检查,发现某企业把去年未按规定申报纳税被税务机关处于500元罚款和被银行罚息的1350.8元都并入了应纳税所得额一并缴纳了企业所得税.这种混淆了经营性罚款和行政性罚款不同税务处理办法,在很多企业中都有不同程度的出现.
企业因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金这种处罚,属于行政性罚款.企业逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息或者违反合同交付的违约金属经营性罚款.行政性罚款,其大多依据的是国家法律、行政法规,具有较强的法定性和强制性.
经营性罚款,主要是根据经济合同或行业惯例,对企业在经营活动中的违约行为给予的处罚.对于这两类性质不同的罚款,在计算企业所税时其税务处理不同.国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第一章第六条明确规定:"因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,在计算应纳税所得额时不得扣除".
而该文件第八章第五十六条进一步规定:"纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除."
上述中,该企业未按期办理纳税申报而被国税局处以500元的罚款,其处罚依据是《税收征管法》,这种行政性罚款在计算所得税时是不允扣除的;而支付银行的罚息1350.8元,属于经营性罚款,按照《企业所得税税前扣除办法》的规定,这些罚款可以在税前全额扣除.
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