进项税额转出借方计入什么会计科目?
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进项税额转出借方计入什么会计科目?
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进项税额转出借方根据业务内容不同,计入的科目不一样,一般借方计入以下三种情况.
附注:
1.购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出时会计分录:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:原材料 /库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2.购进货物用于非应税项目;如自用、作固定资产用等时会计分录:
借:在建工程等
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进行税额转出)
3.购进货物用于集体福利或个人消费时会计分录:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
应交税费核算规定
①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等.
②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用,贷记"应交税费"科目.
借:管理费用
贷:应交税费
根据财会[2016]22号文件规定,全面试行营业税改征增值税后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;
调整后,发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费,借记税金及附加科目.
借:税金及附加
贷:应交税费
③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算.
应交增值税还应分别"进项税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"已交税金"等设置专栏进行明细核算.
应交资源税
小企业销售物资按规定应交纳的资源税,借记"主营业务税金及附加"科目,贷记本科目(应交资源税).
2.自产自用的物资应交纳的资源税,借记"生产成本"科目,贷记本科目(应交资源税).
3.小企业收购未税矿产品,按实际支付的收购款和代扣代交的资源税,借记"材料"等科目,按实际支付的收购款,贷记"银行存款"科目,按代扣代交的资源税,贷记本科目(应交资源税).
4.外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时,按允许抵扣的资源税,借记本科目(应交资源税),按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额,借记"材料"等科目,按应支付的全部价款,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目;加工成固体盐后.
在销售时,按计算出的销售固体盐应交的资源税,借记"主营业务税金及附加"科目,贷记本科目(应交资源税);将销售固体盐应交纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时,借记本科目(应交资源税),贷记"银行存款"科目.
5.交纳的资源税,借记本科目(应交资源税),贷记"银行存款"科目.
进项税额转出借方计入什么会计科目?我们知道的是,企业的一般纳税人申报增值税的时候,企业的销项税额和进项税额都是需要申报缴纳的,企业的进项税额在实际业务的时候,进项税额有时候需要转出处理,具体进项税额转出的账务处理,大家可以参考我们上面的介绍.
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