小规模减免增值税计入什么会计科目
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小规模减免增值税计入什么会计科目
小规模月销售没达到3万,免征增值税,应把应交税费--应交增值税转入营业外收入--补贴收入.具体分录如下:
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1、发生业务时,应正常计算增值税:
借:应收账款(或银行存款、库存现金等科目)
贷:主营业务收入
应交税费--应交
2、销售没达到3万,免征增值税时:
借:应交税费--应交增值税
贷:营业外收入--补贴收入
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税.
小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税.
减免增值税的相关账务处理
1、小微企业免税会计分录
发生销售业务时,账务处理如下:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
如果到月末,达到小微企业税收优惠规定,在这个时候把以前记到应交税费的金额冲减掉:
借:应交税费-应交增值税
贷:其他收益
2、即征即退的账务处理
发生了销售服务时,账务处理:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
退税时,账务处理:
借:银行存款
贷:其他收益
3、免税减征业务的账务处理
一般纳税人企业发生的技术维护费用(税控设备的技术维护费用),账务处理:
借:管理费用
贷:银行存款
按规定抵减增值税应纳税额
借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
或者:小规模纳税人
借:应交税费-应交增值税
贷:管理费用
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