甲供材料如何纳税
文章是关于甲供材料如何纳税的税务实操内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中甲供材料如何纳税的相关财税知识，我们相信一定能够您解决甲供材料如何纳税的财税学习和工作问题。
甲供材料如何纳税
根据2016年3月23日，财政部、国税总局颁布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，增值税的计税方法有两种，包括一般计税方法和简易计税方法，税率分别是11%和3%，一般计税方法进项可以抵扣，简易计税方法进项不可以抵扣。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。增值税计算应视不同情形而定。
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乙方是一般纳税人，适用一般计税方法，增值税税率是11%，销项税额为总价款÷（1+增值税税率）×增值税税率。此外，乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额。
乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。依据财税〔2016〕36号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。简易方法增值税征收率是3%，应缴纳增值税为总价款÷（1+3%）×3%。此外，乙方采购的石材不得抵扣增值税进项税额。
乙方是小规模纳税人。增值税征收率是3%，税务处理同情形2。
甲供材财务流程是怎么样？
1、甲方购进工程材料时，
⑴公司采购部根据材料供应商提供的国税发票票面金额办理入库单，经甲、乙双方人员共同验收合格签字后，将入库单返还采购人员（乙方有关人员同时、等额办理领料单），采购人员凭发票、入库单填制报销凭证，财务部根据手续完备的报销凭证做如下会计分录：
借：工程物资
贷：应付账款——供应商
⑵根据采购部手续完备的付款申请单金额，付给供应商材料款，并做如下会计分录 借：应付账款——供应商
贷：银行存款（或现金等科目）
2、现场材料员月末根据施工方签章确认的领料单交财务，财务部做如下会计分录： 借：开发成本——建筑安装工程费
贷：工程物资
注：工程物资入库领用手续与入库手续同时办理，当月必须履行完毕，“工程物资”科目当月无余额。
3、对乙方日常预付工程款账务处理，财务部做如下会计分录：
借：预付账款——施工单位
贷：银行存款（或现金等科目）
说明：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。也就是说，乙方申报缴纳建安营业税时，必须将甲供材部分金额纳入营业额计征营业税。所以，为了防止乙方未依法申报缴纳甲供材部分的建安营业税，而受到地税部门的稽查，由此将甲方纳入协查范围造成的税务风险，所以在支付乙方工程款之前，乙方必须出具甲供材部分（即上月乙方
领用材料）金额的完税凭证之后，才予以支付工程款。
4、对于已完成决算的工程项目，由乙方根据工程决算报告的总金额，扣除甲供材部分的金额开具地税发票，甲方根据发票票面金额进开发成本会计科目，做如下会计分录： 借：开发成本——建筑安装工程费
贷：预付账款——施工单位
银行存款（或现金等科目）
5、特殊事项说明。
⑴根据财税[2006]114号文，《关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》的规定，纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。也就是说，在精装修房项目中，甲方提供的灯具、橱柜、电器、卫浴、瓷砖、乳胶漆、砂子水泥等材料，是不需要并入乙方营业额计征营业税的。所以，无需对乙方申报缴纳营业税进行监控。此类业务账务处理流程可按本标准流程进行处理。
⑵为了避免实行甲供材之后，出现资金占用、材料积压与损耗等现象产生，同时便于财务管理与核算，实行零库存管理。材料运送至施工现场后入库单领料单同时办理，由我公司采购人员和现场材料员分别拿到财务部进行账务处理。现场材料员登记材料账进行数量核算。
“甲供材料如何纳税”会计实操小编已经介绍完毕，你心中有数了吗？希望通过本文能让你有所收获。感谢你们的阅读。
以上便是会计实操关于《甲供材料如何纳税》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「甲供材料如何纳税」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
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