购进农产品直接销售的税额怎么计算
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购进农产品直接销售的税额怎么计算
1.企业购入免税农业产品,可以按买价的13%的扣除率计算抵扣进项税款,并准予从销项税额中扣除.销售免税产品不得开具增值税专用发票,可开具普通发票.
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借:材料采购(按收购凭证的87%入账)
借:应交税费:应交增值税(进项税额)(按收购凭证的13%扣税)
贷:银行存款道
2.如果粮食生产企业A支付价款100万元收购农产品,收购凭单为版100万元,账务处理为:
借:原材料 87
借:应交税费:应交增值税(进项税额) 13
贷:银行存款 100
3.如果商品经过加工后形成销项税额30万元,因为收购时形成进项税额13万元,实际给国家缴纳的税款为17万元.
一般纳税人购进农产品进项税额计算、申报
销项税额
一般纳税人:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐,税率为9%:
小规模纳税人:适用3%征收率.
免税规定:
1、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品;比如农场、农民个人;
2、农民专业合作社销售农产品免征增值税.
3、"公司+农户"经营模式销售畜禽免征增值税.
4、自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税.
5、自2012年10月1日起,免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税.
销售开票
一般纳税人:
1、开具9%增值税专用发票;
2、开具免税普通发票,如一般纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜;
小规模纳税人:
1、开具3%征收率的增值税专用发票;
2、开具3%征收率的增值税普通发票;
3、开具免税普通发票,如小规模纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜;
农业生产者销售自产农产品:
1、农业生产者开具免税的农产品销售发票;
2、收购方(一般纳税人和小规模纳税人)开具农产品收购发票.
进项税额
基本规定:
自2019年4月1日起,对增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%;对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%扣除率计算进项税额.
可以做为进项税额抵扣的票据
1、增值税专用发票(含小规模纳税人和一般纳税人);
2、海关进口增值税专用缴款书;
3、农产品收购发票或销售发票;
不得做为进项税税额抵扣的票据
1、小规模纳税人开具的增值税普通发票;
2、从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票.
购进农产品直接销售的税额怎么计算的问题会计实操小编就给大家讲到这里了,企业购入免税农业产品,可以按买价的13%的扣除率计算抵扣进项税款,并准予从销项税额中扣除,如果大家在操作过程中还是有什么不懂的,请记得及时和我们答疑老师联系.
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