设备试用期间涉及固定资产如何处理?
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设备试用期间涉及固定资产如何处理?
答:一、会计处理:
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(一)收到试用设备时
试用设备所有权未转移,买方公司在试用期内仅有使用权,没有所有权,不能确认为固定资产入账.但为了加强会计核算监督,保证试用设备安全,买方收到试用设备,会计上可设置"试用固定资产备查簿",以记录反映设备试用情况.
(二)试用合格、买卖成立、支付货款、取得专用发票并确认为固定资产入账时:
借:固定资产--节能设备
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
计提固定资产折旧时:
借:制造费用
贷:累计折旧
二、税务处理
企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除.企业所得税法实施条例第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础.前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出.第五十七条规定,企业所得税法第十一条所称固定资产,指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营活动有关的设备、器具、工具等.第五十八条规定,固定资产按照以下方法确定计税基础:(一)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费、以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础.
对照上述税务规定,买方公司试用的设备,尚未取得资产所有权,不属于企业持有,且没有实际发生支出、尚未形成历史成本,因而也就无法确定固定资产计税基础.
因此,买方公司试用的设备不能计提折旧在企业所得税税前扣除.只能等设备试用合格,买卖关系成立,取得设备所有权,并实际支付设备价款后,确定固定资产的计税基础,才能计算固定资产折旧并在企业所得税税前扣除.
企业销售使用过的固定资产如何账务处理?
销售使用过的固定资产的会计分录:
(1)销售使用过的固定资产转入清理时,
借:固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳税金时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税;销售设备缴纳增值税.
借:固定资产清理
贷:应交税费-应交营业税
贷:应交税费-应交增值税销项税(如果是设备)
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:长期待摊费用(属于筹建期间)
营业外收入--处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)
(6
借:长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外支出
贷:固定资产清理
好了,现在你知道设备试用期间涉及固定资产如何处理了吗?知识的累积可以促进专业能力的提升,在学习基本知识的同时,不要忘了来会计实操与老会计探讨取经哦.
以上内容便是会计实务实操关于《设备试用期间涉及固定资产如何处理?》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「设备试用期间涉及固定资产如何处理?」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
你知道我的卷子为什么是白色的吗？因为它忘记了自己的答案，哈哈，这次会计职称考试怕是黄汤了要！
