城市维护建设税计提的标准是怎样的?
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城市维护建设税计提的标准是怎样的?
城市维护建设税的税率
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1.城市维护建设税按照纳税人所在地不同实行差别税率,其税率分别为:
纳税人所在地在市区的,税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%.
按照规定,企业缴纳城市维护建设税的适用税率,一律按其纳税所在地的规定税率执行.县政府设在城市市区的,县属企业按市区的规定税率征税.纳税人所在地为工矿区的,应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率计算纳税.
2.城市维护建设税的应纳税额
城市维护建设税的应纳税额的计算公式为:
应纳税额=计税依据×税率
=企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×税率
计提城市维护建设税的会计分录
计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交城市维护建设税
缴纳时:
借:应交税费--应交城市维护建设税
贷:银行存款
城市维护建设税的计税依据是什么?
城市维护建设税计税依据是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税,计税基础=实际缴纳的增值税、消费税+被查补的增值税、消费税+当月出口货物免抵的增值税,纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上,从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为,就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税.
非税款项不作为计税依据.纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和被处的罚款,不作为城建税的计税依据--即只根据税,不包括费.
本期缴纳的增值税、消费税税金均为计税依据,不论税款所属期间.即查补的增值税、消费税税款也应作为计税依据.
出口货物免抵的增值税从性质上看是纳税人内销货物应纳的增值税税额,因此,应作为计税依据.
城建税在计算企业所得税的时候属于可以扣除的税金及附加.
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