营改增后预缴增值税会计分录怎么做？
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营改增后预缴增值税会计分录怎么做？
房地产企业预缴增值税的账务处理作简要介绍:
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一、一般计税法
1、5月10日,收到预售房款时
借:银行存款 1110
贷:预收账款 1110
【说明】有些企业在取得预售房款时就将预收账款进行价税分离,即预提增值税销项税额.个人认为,预收账款部分的增值税可以在工作底稿中计算,不需要反映账面,否则财务处理有点麻烦.
2、6月5日,根据预收账款台账计算预缴增值税,申报预缴增值税(1110/1.11*
借:应交税金-应交增值税-已交税金(预缴)30
贷:银行存款 30
【说明】预缴税金通过"应交税金-应交增值税-已交税金"核算,可不另设预缴税金科目.
3、6月15日,取得施工方开具的建筑服务发票
借:开发成本-建安成本 200
应交税金-应交增值税-进项税额(11%) 22
贷:应付账款 222
4、6月30日,交房开票,结转收入
借:预收账款 1110
贷:主营业务收入 1000
应交税金-应交增值税-销项税(11%) 110
【说明】结转收入的时间应按照合同约定的交房时间,若实际交房时间早于合同约定的时间,则以实际交付时间结转收入.
同时,计算允许扣除对应的土地价款 (444/1.11*11%=44)
借:应交税金-应交增值税-营改增抵减的销售税额 44
贷:主营业务成本 44
【说明】这里是冲减的是"主营业务成本",而不是"开发成本-土地成本";土地增值税清算时允许扣除的土地成本是"开发成本-土地成本",即案例中的44不作为土地增值税清算时土地成本的减项.
5、6月30日,计算缴纳增值税
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)44
贷:应交税费-未交增值税(一般计税)44
6、7月3日,申报缴纳增值税
借:应交税金-未交增值税(一般计税) 44
贷:银行存款 44
二、简易计税
1、5月10日,收到预售房款
借:银行存款 1050
贷:预收账款 1050
2、6月10日,根据预收账款计算预缴增值税,并申报.
借:应交税金-未交增值税(简易计税) 30
贷:银行存款 30
3、6月30日,交房开票,结转收入
借:预收账款 1050
贷:主营业务收入 1000
应交税金-未交增值税(简易计税) 50
4、7月5日,申报缴纳增值税
借:应交税金-未交增值税(简易计税) 20
贷:银行存款 20
营改增后预缴增值税会计分录怎么做小编就简单介绍到这里，以上会计处理可根据实际情况作适当调整，敬请关注会计实操的更新！
以上内容便是财税实务关于《营改增后预缴增值税会计分录怎么做？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「营改增后预缴增值税会计分录怎么做？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
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