公司注销时长期待摊费用怎么处理?
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公司注销时长期待摊费用怎么处理?
答:长期待摊费用确定摊销年限后,中途是不可以改变摊销年限,但注销时,可以将剩余年度摊销费用一起性计入损益,进行企业所得税清算时一次性进行税前扣除.依据如下:
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《企业所得税法》第五十五条规定,企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴.企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税.
《企业所得税法实施条例》第十一条又进一步解释,企业所得税法第五十五条所称清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额.
《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)规定,企业清算的所得税处理包括以下内容:
(一)全部资产均应按可变现价值或交易
(二)确认债权清理、债务清偿的所得或损失;
(三)改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;
(四)依法弥补亏损,确定清算所得;
(五)计算并缴纳清算所得税;
(六)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等.
企业注销前其他应付款清理
税务和工商注销时,需出具"清算报告"(清算日的资产负债表),表上如果有债权、债务项,是无法进行注销的.假如注销前存在其他应付款余额,按如下处理:
1、其他应付款属于向股东、法人借款或关联企业往来款的,需将款项归还对应单位,会计分录如下:
借:其他应付款-XX
贷:银行存款
2、属于无法归还的款项,作为债务重组处理,作为企业利得,同时缴纳企业所得税,会计分录如下:
借:其他应付款-XX
贷:营业外收入
借:营业外收入
贷:本年利润
借:所得税费用
贷:应交税费-所得税
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