可转债持有人账务处理怎么做？
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可转债持有人账务处理
一、可转换公司债券及特点
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可转换公司债券是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券.其期限最短为一年,最长为六年,每张面值一百元.它具有以下几方面的特点:
1、可转换公司债券具有债权和股权双重属性,发行时与一般公司债券相同,定期发放利息;但它还赋予债权人在未来一定期间可依合约上的转换价格,将其持有的公司债券转换成发行公司普通股的权利.
2、可转换债券的利率一般比不可转换债券的利率低,因而发行企业可以用较低的利率筹措资金.
3、发行人赎回性和投资人回售性.
对于可转换债券持有人,其具体的账务处理如下:
(1)购买日账务处理:
借:交易性金融资产――可转换债券(成本)
贷:银行存款
(2)可转换债券持有期间,每年年末确认利息收入
借:应收利息
贷:投资收益
(3)可转换债券持有期间,每年年末根据可转换债券市场价格确定公允价值变动损益.
借:交易性金融资产――公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(4)若在债券可转换期间,行使转换权
借:交易性金融资产――股票(成本)
贷:交易性金融资产――可转换债券(成本)
(5)可转换债券到期,未行使转换权
借:银行存款
贷:交易性金融资产――可转换债券(成本)
投资收益
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