漏录增值专用发票,未抵扣账务处理如何做?
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漏录增值专用发票,未抵扣账务处理如何做?
根据相关规定:
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对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的;
经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额.
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行.
如果逾期未认证抵扣的原因属于客观原因,可向其主管税务机关申请抵扣进项税额.
如果公司是由于疏忽导致发票逾期未认证,不属于客观原因,则此发票不得抵扣,只能由公司承担此损失.
除去客观原因,增值税专用发票超过180天未认证,只能作为普通发票入账了,也就是税金方面要记入存货的成本.
超期未认证会计分录如下:
借:库存商品
贷:银行存款
增值税专用发票怎么抵扣?会计分录是怎样的?
增值税发票的抵扣联是要单独装订成册留备查的,不需要在会计凭证后做附件,如有增值税发票未认证的则抵扣联同发票一起做为原始会计凭证.由于实行凭发票购进税款扣税,购货方要向销货方支付增值税,因此也是完税凭证,起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用.
相关会计分录:
1、收到进项:借:应交税费-应交增值税(进项税)
2、开出增值税发票:贷:应交税费-应交增值税(销项税)
销项 - 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在"应交税费-应交增值税"一个账户上,余额可能是正数或负数.月末都要将余额转入:应交税费-未交增值税,月末,应交税费-应交增值税 科目余额应该是0)
3、如果,月末《应交税费-应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
4、如果,月末《应交税费-应交增值税》科目余额是负数做相反分录,如果月末《应交税费-未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费-未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额.
5、交税后:
借:应交税费-未交增值税-已交增值税
贷:银行存款
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六十同窗同甘共苦拼搏从此时，十二春秋风雨兼程成败在今年。
