固定资产折旧的税务如何处理
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固定资产折旧的税务如何处理
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首先要明确的是,从税务的角度看,税法对固定资产的累计折旧是有规定的,与企业会计准则是有差异.如果企业计提的累计折旧金额超过税法规定的金额,汇算清缴的时候,会做纳税调增.
建议处理方法:计提折旧按照税法规定去做,汇算清缴的时候就免去纳税调整的麻烦.
1.折旧方法的选择.
会计理论提供 年限平均法 、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)、年数总合法(加速折旧法).但《 企业所得税法实施条例 》规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除.其他的加速折旧法,符合相关税法规定,到税局备案后,才能在税前抵扣.
2.计算固定资产累计折旧的起止时间,这个应该很多会计人都懂的:企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧.
3.税法对固定资产的最低折旧年限也有规定,摘录如下:
(1)房屋、建筑物,为20年;
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(5)电子设备,为3年.
固定资产的折旧年限应该遵循以上规定.
4.固定资产预残值:因为残值也会对固定资产累计折旧有影响,所以《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值. 固定资产的预计净残值一经确定,不得变更.
折旧提取依据和方法有哪些?
第一,纳税人的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用的月份次月起,停止计提折旧.
第二,固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除,残值估计越多,对企业避税越有利,但残值必须控制在原值的5%以内;情况特殊的,企业可以报请主管税务机关批准更多的残值比例.
第三,固定资产的折旧方法和折旧年限,按照国税局的有关规定执行,年限越短,折旧额越大,成本相对较大,资金回收快,计税依据相对较小,对企业避税来说相对有利.
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