简易计税方式下的建筑业差额征税做账
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简易计税方式下的建筑业差额征税做账
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案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。
建筑公司按差额计算税额申报：
（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825。24元。
建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：
发票金额（不含税）、税额计算：
税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126。21元；
金额=1000000-29126。21=970873。79元；
按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。
简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：
1、工地发生成本费用
借：工程施工----合同成本
贷：原材料等
2、支付C公司分包款
借：工程施工----合同成本
贷：银行存款
3、取得分包发票且纳税义务发生时
允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) ×
借：应交税费----简易计税
贷：工程施工----合同成本
4、确认收入和费用
合同总收入=1000000 ÷
合同总成本=160000+（800000-23300。97）
借：主营业务成本
工程施工----合同毛利
贷：主营业务收入
5、收取业主工程款
借：银行存款
贷：工程结算
应交税费----简易计税
6、工程项目结束
借：工程结算
----合同毛利
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