固定资产计提完折旧后报废进项税转出吗
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固定资产计提完折旧后报废进项税转出吗?
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固定资产要求进项税额转出，但是固定资产已经报废。此时账务处理如下
借：营业外支出
贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)
缴纳税款时
借：应交税费--应交增值税(进项税额转出)
贷：银行存款
《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)
五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
固定资产抵扣完进项税后如何计提折旧吗?
允许规定资产的进项税额抵扣，但是固定资产还是要计提折旧的，举例说明：
假设固定资产不含税价格时10000元，增值税额是1700元。那么
1、不允许抵扣前，进项税额计入的固定资产的原值，价税合计计入原值为11700元，计提折旧按照11700元为基础。
2、允许抵扣进项税额后，1700元进入应交税费--应交增值税--进项税额，10000元计入固定资产原值，计提折旧按照10000元为基础。
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