与核销流程应调应退税额不一致

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答：由于增值税申报与免抵退申报所属期同步，很多企业计算出来的应调整不得免征和抵扣税额抵减额为负数，是需要进行进项转出的，如果核销流程没有及时跟上，当期又没有多的期末留抵，会造成增值税申报时少缴税，核销完后专管员很可能要求更正申报增值税申报表，修改进项转出数据，补缴税款和滞纳，这样会对企业的纳税信用等级造成不利影响。

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答：举例说明

(一)某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17%，退税率13%，计算应纳税款、应退税额和免抵税额

第一步：计算"免抵退税不得免征和抵扣税额"。免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)=100×(17%-13%)=4万元。

第二步：计算"当期应纳税额"。当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额 )=60×17%-(16-4)=-1.8万元。

第三步：计算"免抵退税额"。免抵退税额=外销收入×退税率=100×13%=13万元。

第四步：取当期"留抵税额"与"免抵退税额"较小者作当期应退税额，则免抵税额=免抵退税额-应退税额。

由于留抵税额1.8万元