坏账准备的账务处理和纳税调整?
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坏账准备的账务处理和纳税调整?
坏账准备的主要账务处理：
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(一)资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的分录。
(二)对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
(三)已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、 “长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
纳税调整：
企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行;同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。
固定资产减值准备的会计处理和纳税调整?
新《企业会计准则》规定，资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
1.计提减值准备
【例1】某一般居民企业(下同)，2010年固定资产发生减值，计提固定资产减值准备50万元。
借：资产减值损失500000
贷：固定资产减值准备500000
纳税调整：计提的减值准备50万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.处置固定资产
【例2】某企业2010年因一项固定资产陈旧，需对外处置，该固定资产取得时账面原值100万元，处置时企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。该固定资产取得时计税基础也是100万元。处置时，允许税前扣除的累计折旧为68万元，发生相关费用1万元;出售时取得货款26万元。与该固定资产相关的递延所得税资产5万元、递延所得税负债2万元(不考虑其他税费)。
借：固定资产清理 200000
固定资产减值准备 200000
累计折旧600000
贷：固定资产1000000
借：固定资产清理10000
贷：银行存款10000
借：银行存款260000
贷：固定资产清理260000
借：固定资产清理50000
贷：营业外收入 50000
借：所得税费用 30000
递延所得税负债 20000
贷：递延所得税资产 50000
纳税调整：税法确认所得=26-(100-68)-1=-7(万元)，也就是确认损失7万元，而会计确认利得5万元，因此，应调减应纳税所得额=5-(-7)=12(万元)。
针对坏账准备的账务处理和纳税调整的这一问题，文中已作出详细的解答，坏账就是企业无法收回或收回的几率很小的应收款项，企业对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备，在做账务处理时一般通过坏账准备本科目来进行核算，详情请关注会计实操网。
以上便是会计资讯关于《坏账准备的账务处理和纳税调整?》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「坏账准备的账务处理和纳税调整?」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
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