计提城建税时减半征收的账务处理
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计提城建税时减半征收的账务处理
答：某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：
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应纳税额=68000×7%=4760元
则企业应作如下会计分录：
借：产品销售税金及附加 4760
贷：应交税金--应交城市维护建设税 4760
12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：
借：应交税金--应交城市维护建设税 4760
贷：银行存款 4760
[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴
应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
则企业按规定预缴时应作如下会计分录：
借：应交税金--应交城市维护建设税 32200
贷：银行存款 32200
月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：
应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
则企业应作如下会计分录：
借：产品销售税金及附加 112000
贷：应交税金--应交城市维护建设税 112000
企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：
借：应交税金--应交城市维护建设税 15400
贷：银行存款 1540
城建税的减免规定有哪些
城建税以“三税”的实缴税额为计税依据征收，一般不规定减免税，但对下列情况可免征城建税：
(1)海关对进口产品代征的流转税，免征城建税;
(2)从1994年起，对三峡工程建设基金，免征城建税;
(3)2010年12月1日前，对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。2010年12月1日以后，根据2010年10月18日颁布的《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》
特别注意：
1、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税;
2、“三税”先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。
本文详细介绍了既提成建税时减半征收的账务处理如何做，也介绍了成建设的减免规定有哪些。作为一名企业的财务会计，一定要非常清楚，城建税减半征收的时候账务处理如本文所示。如果你阅读了本文不太明白，咨询一下会计实操在线老师吧。
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