小规模纳税人专票和普票合计销售额不超过30万
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《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税.
因此,小规模纳税人季度开具专票和普票合计超过30万,应该全额计算缴纳增值税.
小规模纳说人开专用发票月不超过10万,季不超过30万免教育费,地方教育费附加,不免交城市建设税维护费吗
不是小规模纳税人开具专用发票的销售额,而是月销售额不超过10万元(按季纳税的季销售额不超过30万元)免征,而是全部销售额符合标准,才免征增值税及附加税费(包括城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加).这里的销售额,包括开具专用发票的销售额、开具普通发票的销售额、没有开具发票的销售额.这种情况下,城市建设维护税也是免征的.
但是,你这种情况是开具增值税专用发票的,是必须缴纳增值税的,既然缴纳了增值税,就必须缴纳城市建设维护税的.但是对于教育费附加和地方教育附加,按月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额不超过30万元),仍然免征.如果月销售额超过10万元(按季纳税的季销售额超过30万元)(包括开具专票、普票和未开发票的销售额),仍然需要缴纳教育费附加和地方教育附加的.
比如,如果销售额10万元,开具专票,征收率为3%,应纳税额=100000*(1+3%)*3%=2912.62元,同时还要计算相应的城建税及附加.
本题中,只提及总的销售额是30万,未说明是月度还是季度的销售额.对此,可能需要考虑是否享受免征增值税优惠的问题.
①按月申报:如果是按月申报纳税,且开具专票的销售额为10万,开普票的销售额为30-10=20万,此情形下,月销售额超过10万元,不能免征增值税,也需要按规定计算应交的增值税,相关税额计算同上,不再赘述.
②按季申报:如果总销售额30万是季度销售额,且按季度申报纳税.此情况下,开普票的20万按规定可以免征增值税,这部分不用缴纳增值税,不用交增值税也不用交城建税及附加.
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