享受投资收益免税优惠政策是否需备案?
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享受投资收益免税优惠政策是否需备案?
目前事后备案类优惠项目包括国债利息收入免税,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税,证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税,投
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因此,在备案时,企业还应准备相关资料一同报送,如:
(1)《企业所得税优惠项目备案登记表》;
(2)投资合同或协议书;
(3)连续持有上市股票12个月以上的证明材料;
(4)被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料;
(5)申请免税的收入明细;
(6)主管税务机关要求提供的其他资料.
长期股权投资的投资收益是否免征企业所得税?
长期股权投资的投资收益是否免征企业所得税,从税收的角度,股权投资收益主要包括两大类:一是股息红利所得,二是股权转让所得,从以下几方面分析:
一、法人股权投资收益,居民企业:以前补税差现在符合条件的免税
①《企业所得税法》第二十六条:以前补税差现在符合条件的免税.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入,为免税收入,不计入企业应纳税所得额征税.
②企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益.
③企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益(《企业所得税法实施条例》第八十三条),也就是说,企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税,其他的分红都不需要缴税.
二、红股、转增资本:不得征税
①红股:即股份公司在利润分配时以股票股利的形式,给股东"送股",增加股份公司和持权股东股份数的扩股行为.在股份公司持续经营过程,其资金来源于公司所得税后的盈余积累,包括所有者权益类中的"盈余公积金"和"未分配利润"两项.投资方企业取得的被投资企业分配的红股,应作为投资方企业的股息红利收入.投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础.
②转增资本:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础.《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)
(二)境外自然人对持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人,从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得,暂免征收个人所得税,参考财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]第020号)第二条第八项规定.
二、股权转让:对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税,参考《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]61号).
享受投资收益免税优惠政策是否需备案?不知道大家是否都完全明白怎么来处理这个问题了.如果就这个问题同学们还需要深入了解,可以向我们会计实操的老师提出咨询,我们将给出最专业的解答.
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