年终奖与实物福利税务如何处理?
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年终奖与实物福利税务如何处理?
个人取得实物所得，应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得计税。对于企业以职工名义购买住房、汽车等贵重消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写职工姓名的，根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号)规定，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。 发放实物福利应缴增值税根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户发生将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为，视同销售货物缴纳增值税。 发放实物福利应缴企业所得税根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。据此，企业年底发放的实物福利，应视同销售确认应税收入，结转销售成本，计算应纳税所得额缴纳企业所得税。 此外要指出的是，实物福利作为职工福利费，企业进行税前扣除时应注意，根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。超过扣除比例或逾期未改正的应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。
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年终奖需要计提福利费吗?
年终奖应计入薪金总额里，福利费扣除(计提)标准包含年终奖。
关于工资总额中是否包含年终奖，
国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》( 国税函[2009]3号)是这样规定的：
《企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以
从其表述看，很明显包含年终奖支出。
在以前实行《企业会计制度》时，每期末，应该按工资总额计提福利费。
《企业会计准则》出台后，特别是09年新《企业所得税法》实施后，实际会计核算工作中，不再计提福利费，改为按实际支出列支(计入成本费用);在企业所得税汇算清缴时，按全年工资总额计算允许税前扣除金额，并就超过部分做纳税调整。
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心者，栖神之舍；神者，知识之本；思者，神识之妙用也，你是否意会了这句话对会计职称考试的利害之处呢？
