预收款货未发,客户要求先开票可以吗?
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预收款货未发,客户要求先开票可以吗?
可以.一般情况下,企业销售商品已开发票并已收款,意味着企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,符合收入确认的条件.尽管未发货,也应按权责发生制的原则在当月确认收入.
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开具了发票,增值税纳税义务就发生了,需要提前缴纳增值税,但是会计上以及企业所得税上的纳税义务并未发生.
账务一
借:银行存款 113万元
贷:预收账款 100万元
应交税费-应交增值税-销项税额 13万元
账务二
后续货物发出:
借:预收账款 100万元
贷:主营业务收入 100万元
结转销售成本:
借:主营业务成本 90万元
贷:库存商品 90万元
参考
《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号 )解读:
纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票,纳税人应当拥有货物的所有权,包括以直接购买方式取得货物的所有权,也包括"先卖后买"方式取得货物的所有权.所谓"先卖后买",是指纳税人将货物销售给下家在前,从上家购买货物在后.
先开票后发货怎
开具发票的时候:
借:应收账款、银行存款等
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
发货的时候:
借:发出商品
贷:库存商品
对应确认收入:
借:应收账款、银行存款等
贷:主营业务收入
对应结转成本:
借:主营业务成本
贷:发出商品
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