关于调整以前年度损益
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【问题】
关于调整以前年度损益
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【答案】
以前年度损益调整,是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额.以前年度多、少计费用或多、少计收益时,应通过"以前年度损益调整"科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把"以前年度损益调整"科目结转到"利润分配"科目下,进行相应的盈余公积的调整.最终不能影响当期的"本年利润"科目.
案例解读"以前年度损益调整"会计科目的账务处理
一、案例:
2016年9月份税务局在对某公司进行日常检查时,发现该公司2015年度1月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入"管理费用"账户,金额达到160万元,当时的账务处理如下:
借:管理费用-办公费 160万元
贷:银行存款 160万元
以上账务处理属于错帐.
二、调账:
(1) 调整2015年1月份12#凭证
借:固定资产-办公设备 160万元
贷:以前年度损益调整 160万元
(2)补提11个月折旧
借:以前年度损益调整 13.20万元
贷:累计折旧 13.20万元
(3)补提企业所得税
企业所得税=(160-13.2)万元*25%=36.70万元
借:以前年度损益调整 36.70万元
贷:应交税费-应交所得税 36.70万元
(4)结转损益调整
借:以前年度损益调整 110.10万元
贷:利润分配-未分配利润 110.10万元
如需要补提法定盈余公积
借:利润分配-提取盈余公积 11.01万元
贷:盈余公积-法定盈余公积 11.01万元
结转利润分配明细账户
借:利润分配-未分配利润 11.01万元
贷:利润分配-提取盈余公积 11.01万元
三、解读:
(1)"以前年度损益调整",是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额.
(2) "以前年度损益调整"主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,既不是损益类科目,也不是权益类,它作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入"利润分配--未分配利润"科目.
(3)"以前年度损益调整"的金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中.
(4)"以前年度损益调整"最终结转后无余额.
(5) "以前年度损益调整"不需要设置二级明细科目,使用一级科目即可.
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