允许税前扣除的固定资产如何作账？
本篇是有关允许税前扣除的固定资产如何作账？的财税实操内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中允许税前扣除的固定资产如何作账？的相关财税知识，可能能够您解决允许税前扣除的固定资产如何作账？的财税学习和工作问题。
允许税前扣除的固定资产如何作账
《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》[财工字(1996)41号]规定,企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关健设备、测试仪器,单台价值在10万元以下的,可一次或分次摊入管理费用,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧.
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笔者在税务检查中发现,一些企业执行上述政策时,在会计处理上,是按照财务制度规定的折旧年限提取折旧;在所得税处理上,是在年终申报缴纳企业所得税时,按照主管税务机关的规定,将固定资产原价一次或分次全额调减应纳税所得额,然后再将本年度提取的折旧部分作为调增项目.在以后的折旧年限内,每年申报企业所得税时,对当年度提取的折旧额都作为调增项目处理.笔者认为,这种操作方法既增添了会计核算的复杂性,也给纳税调整带来麻烦.
按照该文件的规定,对该笔业务进行账务处理时,既要体现固定资产的账面原价,又要一次或分次在管理费用中列支,并不再提取折旧.因此,当购入该项固定资产时,应借记"固定资产",借记"银行存款"等科目;同时按照主管税务机关确定的期限计算的金额,借记"管理费用"科目,贷记"累计折旧"科目.举例说明如下:
某企业为开发新技术、研制新产品购置测试仪器一台,价值80000元.账务处理为:
借:固定资产80000
贷:银行存款80000
经主管税务机关审核同意,允许将上述固定资产一次性摊入管理费用.账务处理为:
借:管理费用80000
贷:累计折旧80000
由于该项固定资产账面净值为零,因此,在转让或报废时,应直接冲减账面固定资产原价,分录如下:
借:累计折旧8
贷:固定资产80000
对转让或收回残值的价款扣除清理费用后的余额,直接结转营业外收入.若第5年将该设备对外转让,取得收入8000元,发生清理费用500元,账务处理如下:
借:固定资产清理500
贷:银行存款500
借:银行存款8000
贷:固定资产清理8000
结转固定资产清理净收益:
借:固定资产清理7500
贷:营业外收入7500
按照上述会计处理,在年终申报企业所得税时,无需另行纳税调整.需要注意的是,上述固定资产虽然是为研究新工艺、开发新产品而专门购置的,但并不属于财工字(1996)41号文件规定的企业技术开发费的范畴.在计算企业所得税时,只能享受一次或分次税前扣除的优惠.无论是计算技术开发费与上年的增长比例,还是按实际发生的技术开发费的50%计算加扣应纳税所得额时,均不再包括该项设备的金额.
固定资产报废怎么做帐
报废时:
借:固定资产清理(固定资产净值)
累计折旧
贷:固定资产(固定资产原值)
支付清理费用时:
借:固定资产清理
贷:现金./银行存款
出售时:
借:现金/银行存款
贷:固定资产清理
应缴税费-应缴增值税(销项税额)09年之前购进的设备按4%减半,09年之后的按17%
借:营业外支出
贷:固定资产清理
损失部分可以税前扣除,但需要去国税备案.
报废折旧无须从成本扣除.
允许税前扣除的固定资产如何作账?固定资产如果能允许税前扣除,就应该要及时做好税务减免的工作,如果不允许税前扣除则不能够盲目将其扣除掉.关于税前扣除做账上还有疑问,不妨在线咨询会计实操老师解答.
上述内容是财税实操关于《允许税前扣除的固定资产如何作账？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「允许税前扣除的固定资产如何作账？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
不到最后时刻，永远不要放弃；不到最后胜利，永远不要掉以轻心，还没去参加会计职称考试呢，怎么知道自己考不过呢？
