小规模纳税人10万以下免征部分附加税是否缴纳
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小规模纳税人10万以下免
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小规模纳税人月销售额低于10万元开具专票,可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金;城建税减半征收.
政策依据
《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一条规定,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加.
(注:从各地实际执行的地方政策看,都是减半征收资源税和城建税等地方税及附加费)
小规模纳税人免征增值税的,免征的部分还需不需要缴纳附加税
1、小规模纳税人免征增值税的,免征增值税的同时免征城建税、教育费附加和地方教育费附加.
2、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的消费税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与消费税,增值税,营业税同时缴纳.《中华人民共和国教育费附加暂行条例》第三条规定,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据,教育费附加率为2%,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳.
3、《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)第一条规定:自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费.
4、《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税(2016)12号)第一条规定:"将免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金的范围由现月销售额或营业额不超过三万,季销售额或营业额不超过10万的缴纳义务人扩大到月销售或营业额不超过10万,季销售额或营业额不超过30万的缴纳义务人."因此,一般纳税人可以享受月销售额不超过10万免征教育附加、地方教育附加的优惠政策.
小规模纳税人10万以下免征部分附加税是否缴纳,一个命题,我们容易忽视一些条件而认定这个判断,殊不知缺失一个条件,整个命题就可能不正确,本文所提及的问题就是缺失一个条件,那就是发票的有无和类型,大家可以结合自己工作中的经验思考一下.
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