个税手续费返还增值税申报表怎么填?
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个税手续费返还增值税申报表怎么填?
《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定"个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人."《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,
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企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种.
一般纳税人填写在服务一栏6%,小规模纳税人需要交税就填写在第一栏,不需要填写在10行.
个税返还
1、根据2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定,企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的"其他收益"项目中填列.故,企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入"其他收益"会计科目.
2、根据现行税法规定,个税手续费返还收入属于财税〔2016〕36号规定的现代服务中的经纪代理服务,应缴纳增值税.
需要补充说明的是,如果公司是小规模纳税人,其月销售额不超过3万或季度销售额未超过9万免征增值税是包含手续费返还收入的,具体可参照《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)、《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号).
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