小规模纳税人补提增值税会计分录怎么做？
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贷 主营业务收入
贷 应交税金-应交增值税
小规模纳税人不能抵扣进项税,所以之后计提销项税的分录.
小规模纳税人账务处理注意事项
一、征收率减按3%计算
小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳,在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%,即:销售额=含税销售额/(1+3%)
二、企业所得税核定征收
核定征收所得税,主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的,从税务实践来看主要是以应税收入额确定.
而应税收入无非是看发票开具金额是多少,或者在账务上做了多少,但一定会与开具发票比对,也许还会与取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额.
核定征收所得税的计算公式是:
(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额
=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
因此,根据主管税务机关核定的所得率(会以"核定所得率通知书"的形式送达公司),计算缴纳所得税.
三、纳税申报表
国税:
1、按月申报:《小规模纳税人增值税申报表》
2、按季申报:《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(B类)
地税:
1、按月申报:城建税、教育费附加、地方教育费附加应该是采取综合申报表的方式.(即一个申报表申报多个税种)
2、按月申报:《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》.主要是代扣代缴员工的个人所得税用.
四、建账
所得税采取核定征收有六个条件,其中有一条就是"依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的"应当采取核定征收.所以
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