增值税怎么转出
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增值税怎么转出
一．购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。
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如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。
进项税额转出的方法有三种：
1.按原抵扣的进项税额转出
即增值税专用发票注明的进项税额部分
甲生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用17%增值税税率，2017年10月从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法），取得的增值税专用发票上注明的金额为30万元，税额为0.9万元，同时支付给运输单位的运费5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的不含税运输费5万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求：计算甲生产企业可以抵扣的进项税额。
可以抵扣的进项税﹦（30×11%＋5×11%）×（1-20%）﹦3.08（万元）
应转出进项税额=（30×11%＋5×11%）*20%=0.77万元
运输费用的不同税务处理：
2.无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。
进项税额转出数额＝当期实际成本×税率
3.利用公式：
不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额
二．不动产的进项税额转出
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
1.不得抵扣的进项税额≦该不动产已抵扣进项税额：应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
2017年5月，纳税人买了一座楼办公用，专用发票价款1000万元，进项税额110万元。
则：
2017-5月，抵扣66万元，2018年5月抵扣44万元。但2018年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。
若2018-4不动产净值率为50%，不得抵扣进项税额﹦55万元
