汇算清缴业务招待费扣除比例
文章是有关汇算清缴业务招待费扣除比例的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中汇算清缴业务招待费扣除比例的相关财税知识，说不定能够您解决汇算清缴业务招待费扣除比例的财税学习和工作问题。
汇算清缴业务招待费扣除比例
算清缴时业务招待费的扣除比例何确定分两种情况:
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一、开办(筹建)期间扣除限额
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除.
二、生产经营期间扣除限额
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.
在费用扣除环节,哪些费用扣除符合有关国家政策和法律规定?
一般情况下,公司汇算清缴能够开展事前扣除的费用主要包括以下几类:(1)公司合理的工资薪金支出;(2)企业职工的福利费用支出;(3)公司职工教育经费支出;(4)工会经费支出;(5)职工补充养老保险和补充医疗保险支出;(6)党组织工作经费支出;(7)公司业务招待费;(8)公司广告费和业务宣传费支出;(9)手续费和佣金支出;(10)研发费用支出;(11)公益性捐赠支出;(12)公司责任保险支出.可以说,公司日常经营发展过程中涉及到上述费用的,都可以依照具体比率开展事前扣除.但若公司在经营运转过程中不涉及上述费用,其也不能为了少缴税款而弄虚作假,进而为公司招致财税风险,甚至会受到有关税务部门的处罚.
那么,上述汇算清缴可以事前扣除的费用,具体扣除比率是多少呢?后面让我们来对其进行详细说明.
(1)公司合理的工资薪金支出,100%扣除;
(2)公司职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;
(3)公司职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,也准予开展税前扣除;
(4)工会经费支出扣除比率为不超过工资薪金总额2%;
(5)员工补充养老保险和补充医疗保险支出,在不超过职工工资总额5%标准内的准予扣除;
(6)党组织工作经费支出,扣除比率为不超过职工年度工资薪金总额的1%.
(7)业务招待费,依照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收益的5‰.
(8)公司广告费和宣传费支出,扣除比率分别为不超过公司当年销售(营业)收益的15%和30%.
(9)手续费和佣金支出.财产保险公司扣除比率按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%,人身保险公司为10%;其他公司则是依照所签订服务协议或合同确认的收益金额的5%.
(10)研发费用支出,未产生无形资产计入当期损益的,在按规定开展扣除的基础上,再依照实际发生额的75%在税前加计扣除;产生无形资产的,按无形资产成本的175%在税前摊销.
(11)公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予税前扣除,超过12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.
(12)公司责任保险支出,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除,扣除比率为100%.
以上为汇算清缴业务招待费扣除比例、公司汇算清缴可以开展税前扣除的项目以及扣除比率详细说明.公司在开展汇算清缴前,有必要对上述内容开展详细掌握,进而确保推进汇算清缴有关工作更加精准、专业完成!更多精彩内容尽在会计实操网站.
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