审计调整分录企业应如何才能正确的处理?
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审计调整分录企业应如何才能正确的处理?
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答:由于上一年的审计调整在下一年初账目中登记入账造成了时间差异,企业会计人员必须对上一年的审计调整分录逐一分析,决定如何入账,必要时还必须对上一年审计调整分录进行修正,为方便阐述,假设有所有跨年会计差错调整事项都是审计人员发现,属于审计调整事项。
1、只涉及资产负债科目审计调整的账务处理
(资产负债类的重分类)
【案例分析】
某企业2017年12月31日,应收账款余额为负数(-1,000,000)元,审计人员作如下审计调整分录:
借:应收账款 1,000,000
贷:预收账款 1,000,000
企业2018年1月审计调整分录入账:
借:应收账款 1,000,000
贷:预收账款 1,000,000
2、只涉及损益科目审计调整的账务处理
(损益类科目重分类)
【案例分析】
某企业2017年将罚款支出50,000元计入了管理费用,审计人员作如下调整:
借:营业外支出 50,000
贷:管理费用 50,000
企业2018年1月审计调整分录无需入账。由于2017年损益类科目已经结平,故上述审计调整在2018年初无需入账,只需登记备查账即可。
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