小规模纳税人升一般纳税人的发票如何入账?
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小规模纳税人升一般纳税人的发票如何入账?
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五章第四十五条第一款规定"增值税纳税义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项.取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天."
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发票应当根据纳税义务发生时间开具,因此,一般纳税人开票系统可以选择小规模纳税人征收率.若出现申报比对不符的情况,建议前往主当地的管税务机关大厅进行申报.
对于小规模纳税人改一般纳税人后做账,可以这样:
1、销售货物时的会计分录:
借:银行存款(现金)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额)
2、进货时的会计分录:
借:库存商品
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
当月的应交税金=当月的销项税额-当月的进项税额-上月留抵税额.
一般纳税人转登记为小规模纳税人之后发票怎么开?
转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,发票开具有以下几种处理:
1.未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票.
2.发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票.
3.开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新
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