进项发票的实务风险与应对方法有什么?
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进项发票的实务风险与应对方法有什么?
答:(一)、“三流一体”的风险与应对
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《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第三款规定,纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。
增值税可以抵扣的条件是“资金流”、“发票流”,“货物流”“三流”一致,否则不予抵扣。
实务处理:在业务真实发生前提下的三方(付款)协议,增值税进项税是否能予以抵扣?建议纳税人签订三方协议时首先咨询当地税务机关,确定其是否承认三方协议的效力。否则就不能懒,要先收款再付款。
(二)、已认证专票,上月忘记申报抵扣,本月是否还能抵扣
根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此,除了属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第78号 )第二条的客观原因以外,未按照规定申报期限抵扣的增值税专用发票不得继续申报抵扣。
客观原因包括如下类型:
1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;
2、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,
扣押、封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续;3、税务机关信息系统、网络故障,导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣;
4、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致未能按期申报抵扣;
5、国家税务总局规定的其他情形。
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作为一次经历,失败有时比成功更有价值。失败可以给我们留下更深刻而持久的记忆和思考,会计职称考试也是如此,认真努力加油就行,其他顺其自然。