企业所得弥补亏损明细表的勾稽关系
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企业所得弥补亏损明细表的勾稽关系
税务部门通过“金税三期”系统对各地2014年和2015年企业所得税申报表质量稽核比对结果发现，错报率高是普遍存在的问题。一些纳税人填报时，由于对税收政策、新表结构
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一项业务，会计处理与税法规定不一致需纳税调整。对税会差异的纳税调整过程贯穿企业所得税汇算工作的始终，纳税调整正确与否，决定企业所得税汇算申报质量。
为了帮助企业及时、准确掌握最新汇算清缴政策，正确填报2016年度汇算报表，本课程邀请一线资深老师以填报示范方式，从“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特别纳税调整应税所得”四大类讲解税会差异及纳税调整，以及税务机关审核出的高错率报表及具体报表项目，从而帮助企业提高汇算申报质量，有效防范税务风险。
企业所得弥补亏损的政策要点：
1．企业所得税的五年弥补期不含亏损年度。
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。即亏损准予向以后年度结转，以后结转年限最长不得超过五年的所得弥补，即五年弥补期是以亏损年度后的第一年度算起，连续五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。
2．技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以弥补。
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第八条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
3．企业筹办期间不计算为亏损年度问题。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。
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