公司购买的服务计入什么科目
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公司购买的服务计入什么科目
要看具体服务是什么.比如企业支付的技术服务费计入管理费用科目,其会计分录如下:
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借:管理费用-技术管理费
贷:银行存款/现金
对方开来的服务费增值税发票会计分录:
借: 管理费用-技术服务费
借:应交税费-应交增值税(进项税)
贷:银行存款
企业支付销售返利的账务处理
销售返利是厂家为了鼓励和促进购货方对本企业产品的销售,根据销售情况而给予购货方一定的利润返还.贵公司为促进销售,给予销售达到一定数量的购货方一定的利润返还,显然属于销售返利.销售返利虽然从表面形式上称之为"返利",但本质上仍属于价格上的减让,只是因为该减让须根据既定目标才能给予.
贵公司取得购货方开具各类服务业发票,作为销售费用处理,该项税务处理存在以下税务风险:
1、销售返利不能冲减销售额,增加增值税负担.贵公司销售货物的实际收入为扣除"返利"后的余额.根据国家税务总局国文件规定:"纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票.不论在财务上如
2、购货方通常为增值税纳税人,而开具服务业发票,应该以存在应税劳务为前提,但实际并不存在劳务,开具发票与事实不符,属于"未按规定开具发票"行为.贵公司存在该类销售费用不能税前列支的风险.
根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)根据:
"一、商业企业向供货方收取的部分收入,按照以下原则征收增值税或营业税:
……
(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税."
二、商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票.
又根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)规定:
"纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票."
因此,在日常实务中让利的税务处理主要有三种情形:
一是商品销售量、销售额无必然联系,且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,应开具服务业发票,缴纳营业税.销售方往往凭购货方的合法票据作销售费用或冲减销售收入的处理,这种情形不可以抵减销售收入和销项税.
二是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,应开具增值税普通发票,冲减当期增值税进项税,这种情形也不可以抵减销售收入和销项税.
三是比照销售折扣进行处理.销售方请购货方到购货方所在地税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》后,由供货方向购货方开具红字专用发票,这样销货方不但可以凭开具的红字专用发票冲减当期销售收入而少交流转税,而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入.
因此,根据上述规定,建议贵公司对于销售返利,直接出具红字专用发票,冲减当期销售收入而少交流转税,而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入.同时购货方凭此红字发票冲减当期增值税进项税金,同时冲抵当期已销成本.
关于公司购买的服务计入什么科目的内容如上,处理类似的服务费或是其他费用支出时,会计要能熟练、准确的将它们的账务给处理好.如果目前的能力还做不到,就需要不断学习提高下自己的能力.
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