存货盘亏损毁税务处理?
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存货盘亏损毁税务处理?
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等.期末,需要对库存存货进行盘点,由于计量收发差错、管理不善及自然灾害等各种原因,存货可能出现盘盈、盘亏、毁损的状况,下面我们来一一介绍存货盘盈 盘亏 毁损如何进行财税处理.
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一、存货盘盈、盘亏、毁损的会计处理
盘盈存货的会计处理
会计准则规定:盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过"待处理财产损溢"科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用.
盘盈时:
借:库存商品(或原材料等科目)
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
报批后:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:管理费用
存货盘亏或毁损的会计处理
会计准则规定:存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算.按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:
(一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用.
(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出.
盘亏时:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:库存商品(或原材料等科目)
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
注:只有管理不善造成的存货盘亏才作进项税额转出.
借:其他应收款(赔款)
管理费用(计量收发差错和管理不善等原因造成)
营业外支出(自然灾害等非常原因造成)
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
汇兑损益的所得税处理?
按照收付实现制处理.
即:只有当该项外币性资产或负债已被处置,相关汇兑损益已经实现时,才纳入企业应纳税所得,计算当期应交企业所得税额.
对于仅仅按照年末汇率进行调整的外币账户余额产生的汇兑损益,要从当期利润中调整出来后,计算当期应纳税所得额.不影响当期应交企业所得税额.
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