递延所得税资产怎么抵税?
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递延所得税资产怎么抵税?
一、含义:
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递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可
二、来源:
递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产.
1,确认可抵扣暂时性差异:
借:递延所得税资产;
贷:应交税费-应交所得税.
2,可抵扣暂时性差异转回:
借:所得税费用;
贷:递延所得税资产.
当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认减少了所得税费用.
三、核算内容:
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
1、借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少.
2、贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.
递延所得税资产的会计处理方法是什么?
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借:所得税费用
贷:应交税费--企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
上面三个分录合起来,就是
借:所得税费用
递延所得税资产
贷:应交税费--企业所得税
递延所得税负债
下面举个例子说明.
假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的"所得税费用"就是:1000*25%=250万.分录分别是:
计提坏账:
借:资产减值损失 ?100
贷:坏账准备 ? ?100
按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的.也就是说,这100万的减值损失要加回来.那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万."应交税费"=1100*25%=275万.
差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的,这个差异形成"递延所得税资产",会计处理:
借:所得税费用 ?250
递延所得税资产 25
贷:应交税费 ? ?275
2008年,企业实际发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账.
会计处理:
核销坏账:
借:坏账准备 ?100
贷:应收账款 ? 100
企业计算的"所得税费用":1000*25%=250
会计处理:
借:所得税费用 ?250
贷:递延所得税资产 ?25 (核销之前计提的递延所得税资产)
应交税费 225 (倒挤出来)
从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的"应交税费"就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳.
以上内容便是财税实务关于《递延所得税资产怎么抵税?》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「递延所得税资产怎么抵税?」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
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