股份支付递延所得税资产如何转回？

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股份支付递延所得税资产如何转回

期末余额-期初余额小于零，为转回：

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借： 所得税费用；贷：递延所得税资产

期末余额-期初余额小于零，为转回：

借： 递延所得税负债；贷：应交税费--应交所得税

资产负债表日转回递延所得税资产。

核算递延所得税时要注意：预期暂时性差异转回期间的税率将发生变化时，要相应调整递延所得税资产和递延所得税负债;

不论暂时性差异何时转回，均不允许对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

每期应对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回会计实操整理的。

举个例子来说，第一年可抵扣暂时性差异为100，税率25%，确认25的递延所得税资产;

第二年可抵扣暂时性差异变为50，那么此时递延所得税资产的余额应为12.5，因此要转回12.5的递延所得税资产，分录为：

借：所得税费用 12.5；贷：递延所得税资产 12.5

股份支付递延所得税资产如何转回，条分缕析的说了这

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