一般纳税人免征的增值税怎么做账？
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一般纳税人免征的增值税怎么做账？
根据《企业会计准则第16号--ZF补助》应用指南中明确规定:"ZF补助是指企业从ZF无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括ZF作为企业所有者投入的资本".ZF补助主要有以下形式:财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等."税收返还是ZF按照有关国家规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠方式给予的一种ZF补助.增值税出口退税不属于ZF补助.""除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的ZF补助."因此,可以确定直接免征增值税的优惠不能按照"ZF补助"进行会计处理.
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一般
案例分析:某公司购进一批农膜,增值税专用发票上注明农膜价款150万元,增值税税额19.5万元.货款已经支付,农膜已验收入库.当月该批农膜已全部销售,取得价款200万元.
1.该公司为一般纳税人时,会计处理为:(单位:万元)
购进农膜时:
借:库存商品150应交税费---应交增值税(进项税额)19.5
贷:银行存款169.5
销售农膜时:
借:银行存款200
贷:主营业务收入176.99〔200÷(1+13%)〕
应交税费---应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕
结转增值税时:
借:应交税费---应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)
贷:营业外收入3.51
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