小规模纳税人所免税额应入哪个科目？

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小规模纳税人所免税额应入哪个科目？

小规模企业适用《小企业会计准则》，《小企业会计准则》第六十九条第（三）项：小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。

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小型微利企业减免所得税属于征前减免，所以减征的所得税不计入营业外收入，也不作相关会计处理。

小规模纳税人所免税额的分录：

小规模月销售没达到3万，免征增值税，应把应交税费--应交增值税转入营业外收入--补贴收入。具体分录如下：

1、发生业务时，应正常计算增值税：

借：应收账款（或银行存款、库存现金等科目）

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、销售没达到3万，免征增值税时：

借：应交税费--应交增值税

贷：营业外收入--补贴收入

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作为一次经历，失败有时比成功更有价值。失败可以给我们留下更深刻而持久的记忆和思考，会计职称考试也是如此，认真努力加油就行，其他顺其自然。