月销售额不超过10万的免征教育费附加免税销售额怎么做帐?

月销售额不超过10万的免征教育费附加免税销售额怎么做帐?

税务实操admin2022-06-22 8:29:02975A+A-

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月销售额不超过10万的免征教育费附加免税销售额怎么做帐?

某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%。会计处理如下:

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一、1月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 30,900

贷:主营业务收入 30,000

应交税费——应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借:应交税费——应交增值税 900

贷:营业外收入——减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

二、2月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款 92,700

贷:主营业务收入 90,000

应交税费——应交增值税 2,700

2.计提城建税及附加

借:营业税金及附加 324

贷:应交税费——应交城市维护建设税 189

应交税费——应交教育费附加 81

应交税费——应交地方教育附加 54

3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定

借:应交税费——应交教育费附加 81

应交税费——应交地方教育附加 54

贷:营业外收入——减免税额 135

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