季收入低于90000的会计分录
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季收入低于90000的会计分录
分录 (收入) 借方：现金/银行存款/应收账款
贷方：主营业务收入
应交税费-增值税(销项税)
(计提附加税) 借方：营业税金及附加
贷方：应交税费---城建税 (7%)
其他应交款--教育费附加 (3%)
其他应交款--地方教育费附加(2%)
其他应交款--价调 (不含税收入的千分之一)
(免税收入) 借方： 应交税费-增值税(销项税)
应交税费---城建税 (7%)
其他应交款--教育费附加 (3%)
其他应交款--地方教育费附加(2%)
其他应交款--价调 (不含税收入的千分之一)
贷方：营业外收入--政府补贴
小规模纳税人增值税季度申报后的会计处理
小规模纳税人相应的会计处理如何?以下几个例子来说明。
X小规模纳税人2017年7月含税销售额为20600元，8月为41200元，9月为20600元。
由于不是直接减免，不能确认月末是否符合政策。因此，在发生业务时，需先做价税分离，当月末或季末时加总销售额，判断是否符合政策。符合政策时分离出来的增值税转到营业外收入。
注意：使用增值税防伪税控系统开具发票的小规模企业，每月必须进行清卡操作。
其会计分录为：
7月份会计处理
借：银行存款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 600元
8月份会计处理
借：银行存款 41200
贷：主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税 1200
9月会计处理
借：银行存款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 600
三季度的销售额为20000+40000+20000=80000元，不超过90000元(含90000元)，所以免征增值税。季末时需将分离出来的增值税结转到营业外收入，并交纳企业所得税。
借：应交税费-应交增值税 2400
贷：营业外收入 2400
注：以上三个月的地税申报中，附加税的计税基础为0，无需计提和申报。
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