企业为职工租房子如何账务处理
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企业为职工租房子如何账务处理
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公司给员工租的房子分为以下两种情况:
(一)员工宿舍,如果是是公司本身所拥有的房子:
借:生产成本
管理费用
在建工程
贷:应付职工薪酬--非货币性福利
借:应付职工薪酬--非货币性福利
贷:累计折旧
需要注意的是房租根据不同的部门,不同的用途,计入不同的会计科目,如果是租给行政管理部门的应该计入管理费用,如果是销售部门租用的办公区域,就应该计入销售费用.
(二)如果是公司从外面租给员工的房子:
借:管理费用--职工福利费
贷:银行存款
企业为员工租房应该怎么纳税?
1、公司为员工发放的住房补贴、员工凭公司抬头发票报销的租房支出均属于职工福利范围,应计入公司职工福利费,企业发生职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予企业所得税税前扣除.(建议:公司所发生的员工福利支出,单独设置账册,进行准确核算.)
2、根据国家税务总局公告(2018年第28号公告),《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,公司租房免费给职工使用,取得增值税发票,是允许在企业所得税税前扣除的.
如果公司向员工发放的住房补贴列入员工工资薪金制度,与工资薪金一起发放,必须符合以下原则的:①企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;②企业所制定的工资薪金制度符合行业及当地的基本工资水平;③企业在一定时期所发放的工资是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;④企业对实际发放的工资薪金,已经依法履行了代扣代缴个人所得税义务;⑤有关工资薪金的安排,不以逃避税款为目的.可将发放的住房补贴作为企业发生的工资薪金支出,按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》准予税前扣除.(注意:对于国有性质的企业,工资不得超过有关部门给予的限定数额;超出部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除.因此,国有性质的企业应注意,将住房补贴作为工资薪金支出是否会超出限定数额,超标的话,建议仍然作为职工福利费进行账务处理.)
3、员工取得抬头为个人的租房增值税发票,公司凭此发票为其报销租房支出,但不允许列入职工福利费,该项支出与企业经营无关,不允许在企业所得税税前扣除.另外,对企业实报实销的住房租赁费用,如果是合理的支出.在企业所得税方面,根据企业所得税法及实施条例规定,企业发生的合理的工资薪金支出,是准予在企业所得税税前扣除的.
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