进口货物的会计成本处理以及会计分录
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进口货物的会计成本处理以及会计分录
本公司通过进出口公司购进一批进口汽车零件,收到进出口公司开具的普通发票:
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(1)货款及银行费用:116,103.63元;
(2)代理手续费:1,736.18元;
(3)代垫费用:1,652元;
代办关税手续费:300元;
收到海关开具:
(4)代征增值税:21,663.61元;
(5)进口关税:11,660.02元.
问:(2)(3)项的费用是分摊到库存商品中,加大零件的进价,还是划入经营费用中?(若是前者,该部分费用无抵扣,销售时就要纳该部分费用的增值税?)请教具体帐务处理方法.(进口货物的帐务处理问题)
答:按照《商品流通企业会计制度》"商品采购"会计科目的核算内容规定:
1、企业直接进口商品,则商品采购成本只包括货款和进口关税,其他费用作为经营费用处理.
2、非直接进口,而是委托进出口公司代理进口一批汽车零件,则采购成本为实际支付给该进出口公司的全部价款.如取得的增值税专用发票,则会计分录为;
借:商品采购 131,451.83元
应交税金--应交增值税(进项税额)
21,663.61元
贷:银行存款(或应付帐款) 153,115.44元
如取得普通发票,则货物所含的增值税不能抵扣,其税款应直接列入材料成本,即
借:商品采购 153,115.44元
贷:银行存款(或应付帐款) 153,115.44元
税法规定:一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得
所以,你公司如发生运输费用支出,且取得合法的运费结算单据,可依7%的扣除率计算进项税率,从"商品采购"帐户金额(131,451.83元)中扣出列入"应交税金--应交增值税(进项税额)"帐户中.
进口货物应纳增值税的计算公式是怎样的?
进口货物应纳税额,应按照组成计税价格和规定的税率计算,不得抵扣任何进项税额[仅就海关计算代征增值税而言,并非进口方支付的进口环节增值税(固定资产除外)不得作进项税额抵扣〕.
组成计税价格和应纳税额的计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,应纳税额=组成计税价格×税率.
以上整理的资料内容,就是我们针对进口货物的会计成本处理以及会计分录说明.我们进口货物涉及到的成本有税收、进口货物外汇价款、其他费用等等.关于进口货物的会计成本处理和会计分录,建议大家参考上述实际案例进行理解运用.
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