摊销无形资产-土地使用权所得税汇算清缴时需要如何调增
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摊销无形资产-土地使用权所得税汇算清缴时需要如何调增
企业在汇算清缴时之所以有调增调减项目,是因为会计利润与税法上企业所得税计税收入不一致.您说的无形资产摊销这里,如果会计上的摊销和税务上的摊销一致,那就不用调整,但是如果摊销不一致,需要调整,比如企业是按5年来摊销,但是税法上规定是按10年来摊销,那此时会计上多摊销了,多计入了费用中,导致会计利润相比税法认可的利润少,此时汇算清缴时,需要进行纳税调增.
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一、摊销的无形资产可以税前列支,这是企业的权利;企业应该按期摊销;
二、如果企业为追求报表形象或其他原因,应摊销未摊销的无形资产的,税务机关会让企业出具承诺函,承诺放弃该项权利,并且在以后会计期也不得追朔
三、所得税有5年内可以弥补亏损的政策,站在企业的角度无论本年度是否亏损,还应合理摊销才是.
无形资产摊销具体会计分录为:
借:管理费用(自用无形资产摊销)
其他业务成本(出租无形资产摊销)
制造费用(用于产品生产等的无形资产摊销)
生产成本(专门用于生产某种产品或其他资产的无形资产摊销)
贷:累计摊销
无形资产摊销是对无形资产原值在其有效期限内摊销的方法.无形资产摊销一般采用直线法,根据新会计准则的规定,无形资产摊销不再通过"无形资产"科目进行核算.计提折旧时企业应通过"累计摊销"科目进行核算,企业无形资产实际价值等于无形资产账面价值减去累计摊销的余额.
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六十同窗同甘共苦拼搏从此时，十二春秋风雨兼程成败在今年。
