旅行社开的发票是否都要差额征税
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旅行社开的发票是否都要差额征税
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他应税行为混开.
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旅行社差额征税如何开具增值税专票?
建筑服务和旅游服务的纳税人,都存在选择差额征税方式计算销售额,但在能否开具增值税专用发票上,财政部的财税[2016]36号文却有不同的规定.
财税[2016]36号文附件2有关(三)销售额的第8项第二款规定:"选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票."而财税[2016]36号文附件2有关(三)销售额的第9项规定:"试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额."这里并没有规定,适用简易计税方法的建筑服务纳税人不得开具增值税专用发票.
学习《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)和阅读此文时,一定要注意这个问题.
附一:
财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(三)销售额,8."试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.""选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票."
附二:
国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)四、增值税发票开具,(二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部
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