装修汽车展厅所用材料能抵扣进项税额吗?
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《增值税暂行条例》第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务.2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务.3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务.4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品.5.本条第一项至第四项规定的货物运输费用和销售免税货物的运输费用.
《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定,《暂行条例》第十条第一项和《实施细则》所称的非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程.前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.
因此,上述公司装饰汽车展厅所耗用的原材料,属于用于非增值税应税项目中的不动产在建工程,不得抵扣进项税额.
待抵扣进项税额转出的分录怎么做?
一般来说待抵扣税金用于进口增值税,支付给代理报关的
1、待抵扣时(未收到正式增值税凭证)
借:应交税金-待抵扣进项税
贷:银行存款
2、转出时(收到增值税税单)
借:应交税金-增值税-进项税
贷:应交税金-待抵扣进项税
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