小企业坏账损失要如何进行处理?
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小企业坏账损失要如何进行处理?
答:小企业坏账损失的财务处理:(小企业会计准则第十条) 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减应收及预付款项. 小企业坏账损失的会计处理:(小企业会计准则附录:主要账务处理5711营业外支出) 借:营业外支出 贷:应收账款(或:预付账款、其他应收款、长期债券投资等) 小企业坏账损失的税务处理:(国家税务总局公告2011年第25号) 《国家税务总局〈关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十二条、二十三条、二十四条:企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:
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(一)相关事项合同、协议或说明;
(二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;
(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
(五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;
(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明.
企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告.
企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告.
坏帐损失有哪些核算方法?
坏帐是指企业无法收回的应收帐款.由于发生坏帐而产生的损失,称为坏账损失.坏帐损失的核算一般有两种方法,即直接转销法和备抵法.
坏帐损失的核算
(1)直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏帐时,确认坏帐损失,计入期间费用,同时注销该笔应收帐款.
借:管理费用
贷:应收帐款
如果已冲销的应收帐款以后又收回时:
借:银行存款
贷:应收帐款
同时:
借:应收帐款
贷:管理费用
(2)备抵法:
备抵法是按期估计坏帐损失,形成坏账准备,当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时,应根据其金额冲减坏账准备,同时转销相应的应收账款金额.
采用这种方法,一方面按期估计坏账损失记入管理费用;一方面设置"坏账准备"科目,待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额,使资产负债表上的应收账款反映扣减估计坏账后的净值.
计提坏账准备时:
借:管理费用--坏账损失
贷:坏账准备
发生坏账准备时:
借:坏账准备
贷:应收账款
已确认并已转销的坏账损失,如果以后又收回
借:应收账款
贷:坏账准备
同时:
借:银行存款
贷:应收账款
(3)采用备抵法核算时,计提坏账损失的三种方法
应收账款余额百分比法
根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率据此提取取坏账准备.会计期末,企业应提的坏账准备大于其账的百余额的,按其差额提取;企业应提取的坏账准备小于其账面余额的,按其差额冲回坏账准备.
账龄分析法
账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法.虽然应收账款能否收回以及能收回多少,不一定完全取决于时间的长短,但一般来说,账款拖欠的时间越长,发生坏账的可能性就越大.
销货百分比法
是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法.
我国现行行业制度规定,提取坏账准备的企业,采用应收账款余额百分比法,可以于年度终了,按照年末应收账款余额的3-5‰计提坏账准备.
小企业坏账损失要如何进行处理?计入营业外支出,这是最基本的常识,财务人务必要清楚.其他关于坏账损失的相关内容还可以直接提问会计实操的老师,他们比小编更专业,及时为你解答.
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