企业年金基金投资运营怎么做账?
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企业年金基金投资运营怎么做账?
(一)初始取得投资时的账务处理
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企业年金基金初始取得投资的交易日,以支付的价款(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利、基金红利)计入投资的成本,借记"交易性金融资产--成本",按发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益,借记"交易费用"科目,按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利、红利,借记"应收利息"、"应收股利"或"应收红利"科目,贷记"证券清算款"、"银行存款"等科目.
资金交收日,按实际清算的金额,借记"证券清算款"科目,货记"结算备付金"、"银行存款"等科目.
(二)投资持有期间及估值日的账务处理
1.投资持有期间的账务处理
企业年金基金投资持有期间,被投资单位宣告发放的现金股利,或资产负债表日按债券票面利率计算的利息收入,应确认为投资收益,借记"应收股利"、"应收利息"或"应收红利"科目,贷记"投资收益"科目.期末,将"投资收益"科目余额转入"本期收益"科目.
2.估值日的账务处理
根据企业年金基金准则的规定,企业年金基金的投资应当按日估值,或至少按周进行估值.也就是说,每个工作日结束时,或者每周四或周五工作日结束时为估值日.
估值日对投资进行估值时,应当以估值日的公允价值计量.公允价值与上一估值日公允价值的差额,计入当期损益,并以此调整原账面价值.借记或贷记"交易性金融资产(公允价值变动)",贷记或借记"公允价值变动损益".
(三)投资处置的账务处理
处置企业年金基金的投资时,应在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值(买入价)的差额,确定为投资损益.
出售股票时,按应收金额,借记"证券清算款"科目,按买入时原账面价值(初始买价),贷记"交易性金融资产--成本"科目,按出售股票成交价总额与原账面价值(初始买价)的差额,作为投资处置收益金额,贷记或借记"投资收益"科目.同时,将原计入该投资的公允价值变动转出,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记"投资收益"科目.
因债券、基金、股票的交易比较频繁,出售债券、基金、股票等证券时,其投资成本应一并结转.出售证券成本的计算方法可采用加权平均法、移动加权平均法、先进先出法等,成本计算方法一经确定,不得随意变更.
银行对公账户开户费会计分录?
银行对公开户费用属于财务费用,应记入
借:财务费用/开户费
贷:银行存款/现金
在不同的学习阶段完成不同的学习内容,以上就是会计实操小编为大家整理的关于企业年金基金投资运营怎么做账??若还有不懂的地方,可以联系窗口答疑老师.
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