应交税费期初数余额在借方如何调整?
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应交税费期初数余额在借方如何调整?
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一般纳税人应交税费期初余额在借方，说明上一年度有未抵扣完的进项税额，在本年度可以继续抵扣。
按照新会计准则规定，应交税费——应交增值税，期初是没有余额的。为了全面核算增值税的少交、多交、减免税和出口退税情况，应交税费——应交增值税设了9个专栏进行核算，分别是：
①进项税额(借方)
②已交税金(借方)
③出口抵减内销产品应纳税额(借方)
④减免税款(借方)
⑤转出未交增值税(借方)
⑥销项税额(贷方)
⑦进项税额转出(贷方)
⑧出口退税(贷方)
⑨转出多交增值税(贷方)
月末，应交税费——应交增值税，如果有贷方余额，要通过⑤转出未交增值税(借方)转平，如果有借方余额，要通过⑨转出多交增值税(贷方)转平。这样，应交税费——应交增值税期末是没有余额的。
但话又说回来，余额转到哪去了呢?转到：应交税费——未交增值税这个明细科目了，这个科目期末可以有余额，也就是下月期初可以有期初余额。借方表示上月多交的增值税，贷方表示上月未交的增值税。
应交税费期末余额在借方怎么处理?
按调整以前年度损益补提。
补提上年度所得税：
借：以前年度损益调整(所得税)
贷：应交税费——应交所得税
补提上年度税金及附加：
借：以前年度损益调整(税金及附加)
贷：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
结转上年度损益：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整(所得税+税金及附加合计数)
注：调整后即上年所得税和应交税金及附加各项的借方余额为0就正确了。
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